Федеральный закон № 164-ФЗ «О финансовой аренде» (лизинге) в соответствии со ст. 2 под финансовой арендой (лизингом) определяет комплекс правовых и экономических отношений, возникших при совершении условий, связанных с реализацией предмета договора лизинга, включая сам факт приобретения предмета финансовой аренды. Стороны заключают договор лизинга.
Это документ, на основании которого лизингополучатель обязуется своевременно оплачивать лизингодателю имущество, предоставленное на временное хранение и пользование. Предметом финансовой аренды (лизинга) могут быть предприятия, здания, комплексы, постройки, то есть любое имущество, исключая земельные участки и другие объекты, запрещенные в свободном обращении федеральными законами.
В соответствии с Налоговым кодексом для проведения полного налогового контроля постановке на учет подлежат абсолютно все налогоплательщики. Организации, являющиеся собственниками имущества, облагаются налогами в соответствии с Законом. При договоре лизинга налог на имущество выплачивает та организация, на балансе которой числится данное имущество. При этом выплачивать налог может лизингополучатель, поставивший имущество к себе на учет, но собственником данного имущества будет по-прежнему являться лизингодатель. У лизингодателя налогом на добавленную стоимость накладывается на все лизинговые платежи согласно договору лизинга. А у лизингополучателя сумма, выплаченная по НДС, принимается к возмещению.
Лизинг, налогообложение
Преимуществом для исчисления налогооблагаемой базы, а именно возможность ее снижения, является лизинг. Налогообложение в таком случае имеет ряд особенностей. Например, фирма, для расчета базы налога на прибыль обязательно учитывает лизинговые платежи. Если лизингополучатель учел полученное имущество у себя на балансе, тогда он из той суммы, которую списывают на расходы лизинговых платежей, в обязательном порядке вычитает суммы, связанные с начисленной амортизации. Когда имущество принято на баланс лизингодателем, то из сумм, которые списывают на расходы лизинговых платежей необходимо вычесть сумму, равной выкупной стоимости имущества, принятого в аренду.
Это связано с приобретением амортизируемого имущества и расходами, связанными с этим, которые не учитывают в базе по налогу на прибыль. Выкупная стоимость оборудования будет равна именно этим расходам, и списываться она будет постепенно за счет амортизации. Совершать это разрешено лишь после того, как имущество приобретет статус собственности лизингополучателя. Тогда имущество выкупается лизингополучателем по его остаточной стоимости и заканчивается лизинг. Налогообложение в дальнейшем исчисляется иначе.
Лизинг, налоговый учет
В системе обобщения информации с целью расчета налоговой базы участвует и лизинг. Налоговый учет базируется на формировании первоначальной стоимости имущества по лизингу. Лизингополучатель предмет лизинга принимает по сумме, равной первоначальной стоимости имущества. Под первоначальной стоимостью принято считать сумму совокупных расходов лизингодателя на возведение, приобретение, доставку и прочих действий, в результате которых предмет договора приобрел вид, пригодный для его использования, за исключением тех сумм, которые предусмотрены в Налоговом кодексе.
После того как между сторонами заключается лизинг, налоговый учет у лизингополучателя будет складываться из амортизационных отчислений и всех, с учетом вычета суммы амортизации, лизинговых платежей.
НДС при лизинге
НДС при лизинге лизингополучатель имеет право полностью учесть как платеж по договору, так как это считается единым платежом. Вся сумма НДС, заплаченная лизингополучателем, всегда будет превышать НДС, который выплачивают при покупке имущества, например, в кредит. Все потому, что НДС при лизинге рассчитывается из совокупных сумм стоимости этого имущества и стоимости услуг лизингодателя.