Гражданин работающий водителем в строительной организации стал инициатором ДТП. Расчет операций, которые связаны с возмещением нанесенного вреда, будет исходить от определенной ситуации. В данной статье представлено два хода события: когда в аварии получило повреждение только лишь транспортное средство нарушителя и когда вред нанесен также автомобилю других лиц.
В аварии получил повреждения только лишь автомобиль фирмы
По ст. 238 ТК РФ предвидена материальная ответственность сотрудника за ущерб, который был причинен работодателю.
Также важно отметить, что если компания подписала договоренность страхования КАСКО по собственному желанию, то все ремонтные расходы автомобиля, обычно, страховая компания берет на себя. если же такого договора нет, то прямые реальные потери – это понесенные фирмой финансовые затраты на ремонт данногоавтомобиля.
Что очень важно: обязанность сотрудника по компенсации понесенных потерь не обуславливается тем, была ли подписана с ним договоренность о полной материальной ответственности за транспортное средство. А вся причина в том, что если сотрудника признали виновным в ДТП, то причинение вреда произошло скорее всего по причине не соблюдения правил дорожного движения. а то есть водитель этого авто совершил административный проступок. В разделе 6 ст. 243 Трудового кодекса России говорится, что это означает полную материальную ответственность сотрудника перед своим работодателем.
Доказательством виновности будут документы, утвержденные в ГИБДД: справка о причастности в дорожном происшествии, протокол об административном нарушении и указ о притягивании к административному наказанию.
Наряду с этим материальная ответственность во всей полноте нанесенного вреда может быть взвалено на плечи сотрудника только в случае нанесения им ущерба по причине административного нарушения, если таковой отмечено определенным государственным органом. Это выделено в пункте 12 указа Пленума Верховного суда РФ от 16 ноября 2006 года № 52. Если административный проступок надлежащим образом не оформлен, то согласно статье 241 ТК РФ материальную компенсацию можно изъять только лишь в размере, который не превосходит средний месячный доход сотрудника.
А относительно договоренности о полной материальной ответственности, то здесь нужно запомнить, что он может заключатся только лишь с конкретными категориями сотрудников, которые входят в список должностей и работ, подменяемых или осуществляемых сотрудниками, с которыми наниматель может подписывать договоры о полной личной материальной ответственности. Данный закон согласован распоряжением Министерство труда России от 31 декабря 2002 года № 85). В ином случае юридических исходов подобный договор иметь не будет.
Правила взыскания материального ущерба
Изначально нужно определить размер доставленного ущерба. По всей форме он устанавливается по реальным убыткам, которые исчисляются опираясь на рыночные цены в определенной местности на момент нанесения вреда, но не ниже окончательной цены собственности по сведениям бухгалтерского учета. Данный порядок прописан ст. 246 Трудового кодекса России. А значит совокупность ущерба – это понесенные предприятием финансовые затраты на ремонтирование автомобиля за вычетом страховой компенсации при наличии страховки.
Также, работодатель должен определить причины возмещения ущерба. С этой целью требуется получение от сотрудника письменного пояснение (в непринужденной форме) – это настояние ст. 247 Трудового кодекса России. Ну а если сотрудник напрямую отказывается от каких-либо пояснений, пишут соответственный акт (также в свободной форме). Подпись проставляют несколько должностных лиц данной компании.
После оформления всех нужных документов, переходят к процессу взыскания. Последовательность взыскания ущерба с сотрудника указана в ст. 248 ТК РФ. Ущерб обуславливается размером нанесенного вреда.
Если же сумма не превосходит среднего месячного дохода сотрудника, то взыскание производится по решению нанимателя, то есть в неоспоримом режиме. Для этого руководитель фирмы должен выдать определенный приказ. И по ст. 138 ТК РФ, совокупный размер всех вычетов при каждой уплате заработной платы не должен превосходить 20-ти процентов.
Выдать данный указ нужно на протяжении 30 дней с того дня, когда размер доставленного вреда был определен остаточно. Если же Наниматель не выдаст такой приказ, то взыскать с работника нанесенный им вред он может лишь только в суде.
В судебном порядке подлежит взысканию компенсация и в случае не соглашения работника возместить сумму, которая превосходит его средний месячный доход, по собственному желанию. Ну а если удержание суммы все-же было совершено, то это считается прямым нарушением, которое сотрудник имеет все основания обжаловать в суде. Запомните: суд, который рассматривает трудовое дело по жалобе сотрудника, в данной ситуации примет постановление о возвращении противозаконно изъятой денежной суммы.
Возместить ущерб по собственному согласию сотрудник может целиком или же частично. По общему согласию с работодателем позволяется рассрочка платежа (ст. 248 Трудового кодекса России). В таком случае сотрудник подписывает письменную договоренность о выплате данного ущерба с установлением определенного периода платежей.
Отчисление затрат на ремонтирование автомобиля
Автомобиль может быть возобновлен силами самой фирмы или же в автосервисе.
Налогообложение. Финансовые затраты на возобновление преимущественных средств в налоговом учете рассматриваются как другие и рассматриваются, как для целей обложения налогами прибыли в том отчетном (налоговом) промежутке времени, в котором они были произведены, в размере реальных расходов опираясь на п. 1 ст. 260 и п. 5 ст. 272 Налогового кодекса РФ. Такой указ применяется, если фирма вычисляет доходы и расходы с помощью зачисления. При кассовом же методе растраты на ремонт засчитываются по осуществлению оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Суммы компенсации нанесенного вреда, по п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ, входят в перечень внереализационных доходов. Отсюда следует, что в виде внереализационных доходов нужно взять во внимание и суммы, которые подлежат взысканию с виновного сотрудника.
Обычно, они аналогичны затратам на ремонт машины (включительно сумму «входного» НДС, заплаченную автосервису). Хотя в данной ситуации нужно принять к сведению, что налоговая инспекция возможно не позволит предприятие взять к вычету «входной» НДС по восстановительным работам. А причина в том, что в подобной ситуации, как считают налоговики, фирма не несет фактических потерь на ремонт: оплата происходит с тех денежных средств, которые были изъяты с инициатора ДТП.
Бухгалтерский учет. Для учета списанной с работника суммы компенсации используют счет 73 «Расчеты с рабочим персоналом по различным операциям» обыкновенным разновидностям трудовой деятельности на день приемки проделанных работ у исполнителя (п. 7, 18 ПБУ 10/99). Сумма компенсации, изъятая с провинившегося сотрудника, отображается в списке других доходов фирмы (по кредиту счета 91 «Другие доходы и расходы»). Это подобает из установленных запросов п. 7 ПБУ 9/99. ПБУ 10/99 № 32н № 33н >|ПБУ 9/99 «Доходы предприятия» и «Расходы предприятия» одобрены распоряжением Минфина России от 6 мая 1999 года.
К примеру.
В 2011 году июле месяце водитель ЗАО «МегаСтрой» А.С. Костин, находясь за рулем рабочего автомобиля, стал инициатором происшествия. Автомобиль получил несущественные повреждения, никакой другой вид транспорта не пострадал. Машина была использована в целях нужд компании (расходы на его содержание принимались в расчет в списке общехозяйственных затрат), по КАСКО не застрахован. Костин был признан инициатором данной аварии и на добровольной основе согласился целиком и полностью компенсировать доставленный нанимателю вред.
На протяжении месяца автомобиль был приведен в прежнее состояние в автосервисе. Общая стоимость ремонта авто составила 14 160 рублей (а также НДС – 2160 руб.). Данные затраты удостоверены счетом-фактурой и актом проведенных работ.
Оклад Костина – 40 000 рублей (права на стандартные налоговые вычеты не имеет). Ведь сумма компенсации не превосходит средний месячный доход сотрудника и он компенсирует доставленный ущерб по собственному согласию, директор ЗАО «МегаСтрой» выдал указ об высчитывании данной суммы из доходов водителя начиная с июля этого же года.
В июле А.С. Костину полагается получить 34 800 рублей (40 000 рублей – 40 000 рублей × 13%), именно поэтому с него высчитано 6960 рублей (34 800 рублей × 20%). Сумма материальных удержаний в последующих месяцах рассчитывается таким же способом до остаточного взыскания всей суммы нанесенного вреда – до ноября 2011 года включительно (34 800 рублей/ 6960 рублей/мес. итого 5 месяцев).
Исходя из учетной политики, при высчитывании налога на доходы ЗАО «МегаСтрой» применяют метод начисления. Финансовые расходы на ремонтирование автомобиля в общей сложности 12 000 рублей (без учета НДС) занесены в список других расходов, которые принимаются в учет для налогообложения доходов в июне 2011 года.
Сумма нанесенного вреда (14 160 рублей), которую сотрудник согласился возместить, отображена в списке внереализационный доходов в июне 2011 года. «Входной» НДС в сумме 2160 рублей отнесен за счет приобретенной компенсации (к вычету не брался).
Бухгалтер ЗАО «МегаСтрой» отобразил проделанные действия нижеуказанными записями.
2011 год июнь месяц:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по выплате материальной компенсации»
КРЕДИТ 91 субсчет «Другие доходы»
– 14 160 рублей – учтена сумма ущерба, которая подлежит высчитыванию с виновного сотрудника;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 12 000 рублей – отображена стоимость ремонтирования автомобиля, которое было осуществлено автосервисом;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2160 рублей – выделен «входной» НДС по восстановительным работам;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 14 160 рублей – уплачены ремонтные работы;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Другие затраты»
КРЕДИТ 19
– 2160 рублей – списан «входной» НДС.
С июля до ноября 2011 года (каждый месяц):
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 40 000 рублей – начислена заработная плата А.С Костину за полагающий месяц;
ДЕБЕТ 70
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5200 рублей (40 000 рублей × 13%) – изъят НДФЛ;
ДЕБЕТ 70
КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты оплате материальной компенсации»
– 6960 рублей – удержана доля суммы компенсации из заработной платы водителя.
Был нанесен вред транспортному средству других лиц.
Представим, что сотрудник строительной фирмы стал инициатором аварии, в процессе которой был причинен вред автомобилю другого юридического либо физ. лица. В ст. 1068 ГК РФ сказано, что фирма должна возместить вред, который был доставлен ее работником при осуществлении трудовых, служебных или же должностных обязанностей.
Это касается не только лишь сотрудников, которые выполняет работу на основании трудового договора, но и тех, кто работает подписав гражданско-правовой договор и поступает по выданному заданию компании (заказчика).
Отсюда следует, что если принудительная страховка (ОСАГО) не перекроет полностью ущерб, который был нанесен чужому автомобилю, то фирме нужно будет возмещать эту разницу.
Велика вероятность именно такой ситуации, ведь сумма страховой компенсации по договору ОСАГО имеет ограничения. По наступлению страхового случая она из себя представляет:
— в доли возмещения ущерба, который был доставлен собственности одного пострадавшего, – не больше чем 120 000 рублей, собственности нескольких потерпевших, – не больше чем 160 000 рублей;
— в части компенсации вреда, который был доставлен жизни либо здоровью каждого пострадавшего, – не больше чем 160 000 рублей.
Размеры страховой компенсации определены в ст. 7 ФЗ от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ «Об неуклонном страховании гражданской ответственности собственников автотранспорта».
При этом не поможет даже тот факт, если чужой автотранспорт имел страховку в системе КАСКО.
Страховая организация компенсирует его собственнику материальный ущерб, но после чего высчитает с виновной стороны существующую разницу между страховой компенсацией и суммой, которая была получена по ОСАГО. А то есть, определенную долю возмещенного ущерба так или иначе нужно будет компенсировать компании, в которой работает водитель виновный в ДТП. В свою пользу компания имеет все основания спросить с сотрудника материальную компенсацию потраченных средств (регресса). Данное условие установлено в положениях ст. 1081 Гражданского кодекса России.
Бухгалтерский учет
Финансовые затраты на компенсацию потерь третьим лицам строительная организация учитывает в списке других расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Высчитывание материального ущерба с инициатора дорожного происшествия в этой ситуации производится в вышеприведенном порядке.
Налоговый учет
Указанные финансовые затраты являются для предприятия внереализационными расходами (подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Сделайте акцент на таком существенном моменте: ст. 240 ТК РФ предполагает законное право нанимателя воздержаться от вычета с работника нанесенного ущерба (исходя из определенных обстоятельств), при этом приняв соответствующее вполне обоснованное решение.
Хотя в подобном случае фирма понесет дополнительную налоговую нагрузку, ведь не сможет принять в расчет для обложения налогом прибыли расходы на уплату возмещения третьему лицу данной аварии.
Чиновники полагают, что в настоящих условиях затраты являются экономически не оправданными, ведь не сконцентрировано на приобретение дохода и естественно что не удовлетворяют запросам ст. 252 Налогового кодекса РФ. Такое мнение было озвучено Министерством Финансов Российской Федерации в письмах от 24 июля 2007 года № 03-03-06/1/519 и от 9 апреля 2007 года № 03-03-06/2/66.
Очень важно запомнить
Если сотрудник стал виновником дорожного происшествия, в процессе которого потерпели посторонние лица, и страховая компенсация по ОСАГО не перекрыла сумму причиненного ущерба, организация должна будет доплатить разницу между суммой доставленного ущерба и страховой компенсацией. Эти денежные средства она в дальнейшем может изъять с инициатора ДТП.