Статья 1112 ГК РФ определяет, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя (например, право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина), а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или законами. Также в состав наследства не входят личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя. Если оно неизвестно или находилось за пределами нашей страны, то местом открытия наследства в России признается место нахождения такого имущества. Если наследственное имущество находится в разных местах, то местом открытия наследства считается место нахождения входящей в его состав недвижимости или наиболее ценной ее части. А при отсутствии недвижимости — место нахождения движимого имущества или наиболее ценной его части (ст. 1115 ГК РФ).
Наследникам в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не нужно платить налог с полученного наследства, однако ст. 333.24 НК РФ предполагает уплату государственной пошлины за совершение нотариальных действий. Так, в частности, пошлина должна уплачиваться за выдачу свидетельства о праве на наследство (по закону, завещанию) в следующих размерах:
— детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя — 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб.;
— другим наследникам — 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб.
Пошлина за вскрытие конверта с закрытым завещанием и его оглашение составляет 300 руб., а пошлина за принятие мер по охране наследства — 600 руб.
Отметим, что от уплаты госпошлины за совершение нотариальных действий освобождены отдельные категории наследников. В частности, в силу п. 5 ст. 333.38 НК РФ от нее освобождены физические лица, получающие свидетельство о праве на наследство при наследовании: жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти; вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности, пенсий.
Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества.
Какие еще расходы, кроме уплаты государственной пошлины, приходится нести наследникам?
Наследник должника
Достаточно типичная ситуация: гражданин получил в наследство квартиру или автомобиль от родственника, на имя которого были оформлены кредиты. Соблазн принять такое наследство велик, но важно обязательно выяснить, велики ли долги наследодателя. Дело в том, что российское законодательство допускает в случае смерти должника, не исполнившего кредитное обязательство, перемену лиц в обязательстве. Мало того, п. 3 ст. 1175 ГК РФ предусматривает, что кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований.
При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению.
Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно, причем каждый из них отвечает в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Отказ от наследства
Если наследник сочтет, что обязательства, которые можно получить в наследство, для него непосильны, он может отказаться от принятия наследства.
Статья 1157 ГК РФ предполагает право наследника отказаться от наследства в пользу других лиц или вообще без указания лиц, в пользу которых он отказывается от наследственного имущества. Наследник вправе воспользоваться указанной возможностью в течение срока, установленного для принятия наследства, в том числе в случае, когда он уже принял наследство.
Отказ от наследства совершается путем подачи заявления, которое подается по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом должностному лицу. Заявление может быть подано самим наследником, отправлено почтой или передано через представителя.
Даже если наследник уже совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, суд может признать наследника по его заявлению отказавшимся от наследства и по истечении установленного срока, но только если найдет причины пропуска срока уважительными.
Следует знать, что отказ от наследства не может быть впоследствии изменен или взят обратно.
Если наследником является несовершеннолетний, недееспособный или ограниченно дееспособный гражданин, отказ от наследства допускается с предварительного разрешения органа опеки и попечительства.
Что произойдет с задолженностью наследодателя перед банком, если наследники, зная о его больших долгах, предусмотрительно откажутся принять наследство?
Минфин России в Письме от 19.04.2012 N 03-03-06/2/39, отвечая на запрос одного из банков, разъяснил, что, если наследники должника не приняли наследство, начисление процентов по долговому обязательству прекращается. Банк на основании п. 2 ст. 266 НК РФ может признать задолженность по такому долговому обязательству безнадежной.
Наследство принято вместе с долгами
В этой ситуации наследнику наверняка придется много времени затратить на судебные тяжбы. В первую очередь нужно разобраться, какому суду подсудно соответствующее дело.
Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 29.05.2012 N 9 «О судебной практике по делам о наследовании» сообщил следующее. Все дела по спорам, возникающим из наследственных правоотношений, в том числе дела по требованиям, основанным на долгах наследодателя (например, дела по искам о взыскании задолженности наследодателя по кредитному договору, по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, по платежам в возмещение вреда, взысканным по решению суда с наследодателя, и др.), подсудны районным судам.
Дела по требованиям, основанным на обязательствах, возникающих у наследников после принятия наследства, при цене иска, не превышающей 50 000 руб., подсудны мировому судье в качестве суда первой инстанции.
Обратите внимание на то, что Пленум ВС РФ подчеркнул следующее: получение свидетельства о праве на наследство является правом, а не обязанностью наследника, поэтому отсутствие такого свидетельства не может служить основанием для отказа в принятии искового заявления по спору о наследстве (ст. 134 ГПК РФ), возвращения такого искового заявления (ст. 135 ГПК РФ) или оставления его без движения (ст. 136 ГПК РФ).
Таможенные пошлины и платежи на наследство
Российский гражданин может получить наследство в иностранном государстве. И совершенно не обязательно, что это будет дом или квартира, вполне может статься, что зарубежный наследодатель решит оставить своему родственнику-россиянину движимое имущество, например хрустальную вазу или автомобиль.
Не придется ли при ввозе унаследованного имущества в Россию заплатить таможенные платежи?
Рассмотрим, каков порядок ввоза обычных вещей, возможно, исключительно важных для наследника, но не имеющих культурной ценности с точки зрения действующего законодательства.
Если наследодатель жил на территории стран, входящих в Таможенный союз, то наследник может свободно перевезти в Россию полученные им вещи. Но придется ли платить пошлину, если наследство получено на территории страны, не входящей в Таможенный союз?
Вопрос о том, нужно ли платить налоги в связи с получением наследства в иностранном государстве, рассматривался в журнале «Бухгалтерский учет», N 9, 2011.
Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 утвержден перечень товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, с освобождением от уплаты таможенных платежей. В него, в частности, включены товары для личного пользования (независимо от стоимости и веса), полученные физическим лицом государства — члена Таможенного союза в наследство за пределами территории Таможенного союза, при условии документального подтверждения факта их получения в наследство.
Таким образом, ввезти в Россию обычные вещи, полученные в наследство в стране, не входящей в Таможенный союз, можно свободно. Но что если в наследство получен, например, автомобиль?
Здесь нужно заметить, что из перечня товаров для личного пользования, полученных в наследство, которые можно без уплаты таможенных платежей ввезти в Россию, исключены транспортные средства. Автомобили присутствуют в особом разд. V Приложения 3 к Соглашению, п. 25 которого предусмотрена возможность ввоза без уплаты таможенных платежей не более одного автомобиля и одного прицепа в том случае, если автомобиль (прицеп) получены физическим лицом государства — члена Таможенного союза в наследство за пределами таможенной территории Таможенного союза. Обязательным условием является документальное подтверждение факта получения автомобиля (прицепа) в наследство в порядке, предусмотренном законодательством государства — члена Таможенного союза (признанный наследуемым имуществом).
Однако возможно, что наследодатель оставит наследнику не только обычные вещи, но и антикварные предметы: старинные иконы, картины и т.п., другими словами — культурные ценности. А наследник в свою очередь пожелает ввезти их на территорию России.
В этом случае следует помнить, что ввоз культурных ценностей подпадает под действие Закона РФ от 15.04.1993 N 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей», который предполагает, что ввоз культурных ценностей — перемещение любыми лицами в любых целях через государственную границу Российской Федерации культурных ценностей, находящихся на территории иностранного государства, без обязательства их обратного вывоза.
Под действие Закона N 4804-1 подпадают в том числе исторические ценности, включая связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства).
Согласно Закону N 4804-1 ввозимые культурные ценности подлежат таможенному контролю, таможенному декларированию в письменной форме. Соглашение предусматривает для культурных ценностей ограничение к ввозу (и вывозу) и запрещает ввозить их в международных почтовых отправлениях. Иными словами, отправка унаследованной иконы из иностранного государства в Россию по почте — незаконное действие.
В то же время Соглашение устанавливает возможность ввоза культурных ценностей для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей независимо от таможенной стоимости и веса.
Таким образом, можно без дополнительных расходов ввезти в Россию полученные в наследство культурные ценности, но следует оформить их ввоз в установленном законом порядке. Нарушение действующих правил может быть квалифицировано как незаконный ввоз, контрабанда, что предусматривает уголовное наказание по ст. 226.1 УК РФ. Контрабанда культурных ценностей стоимостью выше 1 000 000 руб. наказывается лишением свободы на срок от 3 до 7 лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет или без такового и с ограничением свободы на срок до одного года или без такового.