К амортизируемому имуществу относят основные средства, являющиеся собственностью предприятия, взятые в аренду или лизинг и т.д.
Кроме того, имущество, учитываемое как основные средства, должно отвечать следующим требованиям:
- используются непосредственно для выпуска продукции, оказания услуг, для нужд управления предприятием,
- имеет срок использования более 1 года,
- не планируется для последующей перепродажи,
- имеет первоначальную стоимость от 40 тысяч рублей.
Не подлежат амортизации: земля, вода, недра, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги, объекты уличного благоустройства, произведения искусства и т.д.
Полный перечень амортизируемого имущества не подлежащего амортизации, закреплен Налоговым кодексом РФ.
В налоговом учете разное имущество, входящее в список основных фондов, учитывается не одинаково.
Налог на имущество
Амортизируемое имущество в налоговом учете в целях проведения расчета имущественного налога, признается как предметы основных фондов, находящееся в собственности, аренде или лизинге, если они учитываются на балансе по счету 01.
Денежные средства перечисленные юридическими лицами на уплату налога на имущество поступают в бюджет определенного региона России.
Ставка по имущественному налогу для юридических лиц определяется региональными органами исполнительной власти в рамках ставок прописанных в Налоговом кодексе РФ и составляет не более 2,2%.
Предметы основных средств, учитываемые как движимое имущество, введенные в эксплуатацию с 2013 г., в базу для расчета налога на имущество юр. лиц не включаются.
В базу для расчета налога входит недвижимое имущество и предметы движимого имущества, переданные в эксплуатацию как основные средства до начала 2013 года. Движимое имущество, являющееся основными средствами, будет учитываться в налогооблагаемой базе для начисления и уплаты налога на имущество предприятий до момента выбытия или полной амортизации.
Налог на прибыль предприятий
Амортизируемое имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль, это имущество, имеющее признаки объектов основных средств, являющиеся собственностью организации.
Ставка налога на прибыль — 20%, которая, в свою очередь, делится на 2 и 18 процентов: 18% поступает в региональный бюджет, 2% зачисляется в государственный бюджет.
База для начисления налога определяется путем нахождения разницы между полученными доходами и произведенными расходами предприятия. В расходы включаются амортизационные начисления на имущество, включенное в состав ОС на праве собственности.
Момент признания (учета) доходов, а также расходов для ведения налогового учета, прописывается в учетной политике предприятия. Так как от этого зависит расчет налогооблагаемой базы для расчета налога.
Организации, использующие специальные налоговые режимы, налог на имущество и прибыль не начисляют и не уплачивают. Как следствие они освобождены от необходимости сдавать отчетность по указанным налогам в налоговые органы.
За разъяснениями по вопросам налогообложения амортизируемого имущества обращайтесь в организации, специализирующиеся на налогообложении.